Статья 412 НК РК 2026 — Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица, подлежащих налогообложению самостоятельно

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 41. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ДОХОДАМ, ПОДЛЕЖАЩИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ САМОСТОЯТЕЛЬНО · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица, подлежащих налогообложению самостоятельно, производится физическим лицом:

1) в декларации по индивидуальному подоходному налогу по предпринимательской деятельности – по доходу индивидуального предпринимателя, определяемому в общеустановленном порядке;

2) в декларации о доходах и имуществе – по остальным доходам, подлежащим налогообложению самостоятельно.

2. Сумма индивидуального подоходного налога с доходов физического лица, подлежащих налогообложению самостоятельно, исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 363 настоящего Кодекса, к соответствующей облагаемой сумме дохода физического лица.

3. Сумма индивидуального подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется в следующем порядке:

сумма индивидуального подоходного налога, исчисленная в порядке, определенном пунктом 2 настоящей статьи,

минус

сумма индивидуального подоходного налога, на которую осуществляется зачет в соответствии со статьей 413 настоящего Кодекса,

минус

сумма корпоративного подоходного налога, на которую осуществляется зачет в соответствии со статьей 414 настоящего Кодекса,

минус

сумма индивидуального подоходного налога, исчисленная с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в случае включения их в облагаемую сумму дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно.

4. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога с доходов трудовых иммигрантов производится трудовыми иммигрантами самостоятельно:

1) с суммы минимального облагаемого дохода – в размере 4-кратного месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый месяц выполнения работ (оказания услуг) соответствующего периода, указанного трудовым иммигрантом – резидентом в заявлении на получение (продление) разрешения трудовому иммигранту;

2) в декларации о доходах и имуществе с суммы дохода в виде превышения дохода, полученного по трудовому договору за соответствующий период, над суммой минимального облагаемого дохода за этот же период по окончании налогового периода – путем применения ставки, установленной подпунктом 1) статьи 363 настоящего Кодекса, к облагаемой сумме дохода в виде такого превышения.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический обзор статьи 412 Налогового кодекса Республики Казахстан: Расчет индивидуального подоходного налога

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный анализ положений статьи 412 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок исчисления индивидуального подоходного налога (ИПН) с доходов, подлежащих самостоятельному налогообложению. Основное внимание уделяется механизмам расчета налоговых обязательств для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей и трудовых иммигрантов. Документ детализирует алгоритм определения итоговой суммы налога к уплате, учитывающий систему зачетов и ранее уплаченных сумм, а также специфические требования к подаче налоговых деклараций в зависимости от категории дохода.

Подробный анализ ключевых тем

1. Субъекты и формы отчетности

Согласно положениям статьи 412, обязанность по самостоятельному расчету ИПН возлагается на физических лиц. Процесс отчетности дифференцирован в зависимости от характера полученного дохода:

Индивидуальные предприниматели: Производят расчет ИПН в рамках декларации по индивидуальному подоходному налогу для предпринимательской деятельности. Порядок определения доходов для этой категории установлен отдельными нормативными требованиями.
Прочие физические лица: Отражают доходы, подлежащие самостоятельному налогообложению, в декларации о доходах и имуществе.

2. Алгоритм исчисления ИПН

Расчет налога базируется на применении ставок, установленных статьей 363 Налогового кодекса, к соответствующей облагаемой базе. Определение окончательной суммы ИПН, подлежащей перечислению в бюджет, осуществляется по строго определенной формуле уменьшения исчисленной суммы на ряд показателей.

Компоненты расчета итоговой суммы ИПН:

Операция	Составляющая зачета / уменьшения	Основание
Базовая сумма	Исчисленная сумма ИПН (согласно п. 2 ст. 412)	ст. 363 НК РК
Вычитание 1	Сумма ИПН, по которой осуществляется зачет	ст. 413 НК РК
Вычитание 2	Сумма корпоративного подоходного налога (КПН) для зачета	ст. 414 НК РК
Вычитание 3	Сумма ИПН, исчисленная у источника выплаты	Если включена в облагаемый доход

3. Специальный порядок для трудовых иммигрантов

Статья 412 устанавливает особый двухэтапный механизм налогообложения для трудовых иммигрантов, выполняющих работы или оказывающих услуги:

Фиксированный платеж: Налог рассчитывается самостоятельно исходя из минимального облагаемого дохода. Сумма составляет 4-кратный размер месячного расчетного показателя (МРП), действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый месяц деятельности.
Декларирование превышения: По окончании налогового периода в декларации о доходах и имуществе производится расчет с суммы превышения фактически полученного дохода по трудовому договору над минимальным облагаемым доходом. К этой разнице применяется ставка, установленная подпунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса.

Ключевые цитаты с контекстом

«Сумма ИПН рассчитывается путем применения ставок, установленных статьей 363 Налогового кодекса, к соответствующей облагаемой сумме дохода». Контекст: Определение базового принципа формирования налогового обязательства перед применением систем зачетов.

«Исчисление индивидуального подоходного налога (ИПН) с доходов физических лиц, подлежащих самостоятельному налогообложению, осуществляется физическими лицами самостоятельно». Контекст: Закрепление ответственности за расчет и декларирование налога непосредственно за налогоплательщиком — физическим лицом.

«Для трудовых иммигрантов расчет ИПН производится самостоятельно с суммы минимального облагаемого дохода — в размере 4-кратного месячного расчетного показателя... за каждый месяц выполнения работ». Контекст: Установление специфической фиксированной базы для предварительного налогообложения деятельности иммигрантов.

Практические выводы

На основе анализа статьи 412 можно выделить следующие значимые аспекты налогового администрирования:

Комплексность зачетов: Окончательное налоговое обязательство не является простой производной от ставки и дохода. Оно требует обязательного учета зачетов по статьям 413 и 414, а также исключения сумм, уже удержанных у источника выплаты, чтобы избежать двойного налогообложения.
Декларационная дисциплина: Физические лица должны четко разделять потоки доходов — предпринимательские доходы требуют специализированной формы отчетности, в то время как прочие доходы (включая превышение доходов иммигрантов) аккумулируются в декларации о доходах и имуществе.
Зависимость от МРП: Для трудовых иммигрантов критически важным является использование значения МРП именно на 1 января финансового года для корректного исчисления ежемесячных платежей.
Итоговый контроль: При самостоятельном налогообложении необходимо учитывать, включены ли доходы, облагаемые у источника выплаты, в общую облагаемую базу. Если включены, налог с них подлежит вычету из итоговой суммы к уплате.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

В какой декларации индивидуальный предприниматель обязан производить расчет индивидуального подоходного налога (ИПН) по доходам от своей деятельности?

В декларации по индивидуальному подоходному налогу для предпринимательской деятельности.. Согласно статье 412, расчет ИПН для предпринимателей производится в специализированной декларации по их деятельности.

Каким образом определяется сумма ИПН, подлежащая уплате в бюджет, согласно алгоритму статьи 412?

Путем вычитания из исчисленной суммы налога сумм зачетов по статьям 413 и 414, а также ИПН у источника выплаты.. Алгоритм предполагает уменьшение исчисленного налога на суммы зачетов (ст. 413, 414) и налог, уже удержанный у источника.

Для трудовых иммигрантов расчет ИПН с суммы минимального облагаемого дохода производится исходя из какого размера месячного расчетного показателя (МРП)?

$4$-кратного МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года.. Статья 412 устанавливает фиксированный расчет: $4 \times$ МРП на начало года за каждый месяц работы.

Где указаны ставки, которые применяются к облагаемой сумме дохода для расчета ИПН?

В статье 363 Налогового кодекса.. Статья 412 прямо ссылается на статью 363 для определения применимых налоговых ставок.

Если ИПН с доходов был исчислен у источника выплаты и эти доходы включены в общую облагаемую сумму, что происходит с этим налогом при расчете итоговой суммы к уплате?

Исчисленная сумма ИПН уменьшается на эту сумму.. Налог у источника выплаты вычитается из общей суммы ИПН, чтобы избежать повторного обложения одного и того же дохода.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 412. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 412

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 411 Оглавление кодекса Статья 413 →