В 2026 году инвалидность сама по себе не означает полного освобождения от ИПН: налог рассчитывают с учетом предусмотренного вычета. Для лиц с инвалидностью первой и второй групп установлен социальный налоговый вычет в размере 5 000 МРП, а для перечисленных ниже остальных категорий действует вычет в пределах 882 МРП, или 3 814 650 тенге за календарный год.
Какие вычеты по ИПН действуют для лиц с инвалидностью
Размер и вид льготы зависят от категории физического лица. Согласно разъяснению на портале электронного правительства eGov, для лиц с инвалидностью первой и второй групп предусмотрен социальный налоговый вычет в размере 5 000-кратного МРП.
Вычет в пределах 882-кратного МРП применяется к следующим категориям:
- лицо с инвалидностью третьей группы;
- ребенок с инвалидностью;
- один из родителей, опекунов или попечителей ребенка с инвалидностью — за каждого такого ребенка до достижения им 18 лет;
- один из родителей, опекунов или попечителей лица, признанного лицом с инвалидностью по причине «лицо с инвалидностью с детства».
На 2026 год предел такого вычета составляет 3 814 650 тенге за календарный год. Это именно вычет при определении облагаемого дохода, а не автоматическая отмена ИПН при любом доходе работника.
Бухгалтеру важно не объединять все категории под общим обозначением «инвалид». Первая и вторая группы относятся к социальному налоговому вычету в размере 5 000 МРП, тогда как для третьей группы, детей с инвалидностью и соответствующих родителей, опекунов и попечителей указан предел 882 МРП.
Как бухгалтеру применить льготу
До расчета зарплаты следует определить, к какой именно категории относится работник или другое физическое лицо. Основанием должны быть сведения и документы, подтверждающие право на конкретный вычет. В расчет нельзя переносить льготу только со слов работника или на основании неподтвержденной отметки в кадровых данных.
Практический порядок действий:
- Получить от физического лица документы, необходимые для подтверждения его категории и права на вычет.
- Проверить, относится ли получатель дохода к первой или второй группе либо к одной из категорий, для которых сохранен предел 882 МРП.
- Зафиксировать подтверждающие сведения в учетной системе и кадровых документах организации.
- Применять соответствующий вычет при расчете облагаемого дохода и ИПН.
- Контролировать использование годового предела, если для выбранной категории он ограничен 882 МРП за календарный год.
- Пересматривать настройку при изменении статуса физического лица или окончании срока действия подтверждающего документа.
Если право на льготу подтверждено не с начала года, бухгалтеру не следует самостоятельно придумывать дату начала применения или порядок перерасчета. Нужно проверить документы работника и актуальные разъяснения для конкретной ситуации.
ИПН инвалидам в РК: что проверить в расчете
Главный риск — применить неверный вид вычета. Например, вычет для первой и второй групп нельзя без проверки назначать лицу с третьей группой. Аналогично льгота родителю, опекуну или попечителю связана с указанной в разъяснении категорией лица, за которого предоставляется вычет.
При проверке расчета бухгалтеру стоит сопоставить:
- категорию получателя льготы;
- сведения в подтверждающем документе;
- дату, с которой документ подтверждает соответствующий статус;
- вид вычета в учетной системе;
- фактически использованную сумму вычета;
- остаток годового предела, когда применяется ограничение 882 МРП.
В расчетном листке полезно отделять начисленный доход, примененные вычеты, облагаемую базу и рассчитанный ИПН. Такая детализация помогает объяснить работнику, почему наличие инвалидности не всегда приводит к нулевой сумме налога: результат зависит от дохода, доступного вычета и других показателей расчета.
Если после вычета сохраняется облагаемый доход, ИПН продолжают рассчитывать с оставшейся базы. Поэтому формулировка «лица с инвалидностью не платят ИПН» некорректна без анализа конкретного расчета.
Как настроить вычет ИПН в 1С
В 1С справочник для хранения и управления видами налоговых вычетов находится по пути: «Налоговый учет» → «Вычеты ИПН». Он используется в модуле расчета заработной платы и налогообложения физических лиц.
В справочнике предусмотрены элементы для разных вычетов, включая вычеты для лиц с инвалидностью и родителей. Бухгалтеру необходимо выбрать элемент, соответствующий подтвержденной категории работника, и проверить приоритет его применения. Приоритеты влияют на очередность учета вычетов при определении облагаемой базы.
Не следует создавать произвольный пользовательский вычет вместо предусмотренного элемента только ради получения нужной суммы. Сначала нужно проверить настройки действующего вида вычета, категорию физического лица и отраженные в системе подтверждающие данные. После настройки результат следует сверить по расчету зарплаты: вычет должен уменьшать облагаемый доход, а не начисленный доход работника.
Частые вопросы
Лица с инвалидностью полностью освобождены от ИПН в Казахстане? — Нет. В предоставленных разъяснениях речь идет о налоговом вычете. После его применения ИПН рассчитывается с оставшегося облагаемого дохода, если он есть.
Какой вычет действует для лица с инвалидностью первой или второй группы? — В 2026 году для первой и второй групп предусмотрен социальный налоговый вычет в размере 5 000 МРП.
Какой вычет применяется при третьей группе инвалидности? — Для лица с инвалидностью третьей группы сохранен вычет в пределах 882 МРП. В 2026 году это 3 814 650 тенге за календарный год.
Может ли родитель ребенка с инвалидностью получить вычет? — Да, в разъяснении названы один из родителей, опекунов или попечителей ребенка с инвалидностью — за каждого такого ребенка до достижения им 18 лет. Для этой категории указан предел 882 МРП за календарный год.
Где в 1С найти настройки вычетов по ИПН? — Используйте путь «Налоговый учет» → «Вычеты ИПН» и выберите вид вычета, соответствующий подтвержденной категории физического лица.