В Казахстане в 2026 году суточные при командировке не являются доходом работника в пределах 6 МРП, или 25 950 тенге за каждый календарный день командировки по стране, и 8 МРП, или 34 600 тенге за каждый календарный день зарубежной командировки. Расчёт основан на МРП 4 325 тенге, действующем на 1 января 2026 года; эти пределы применяются, если период командировки не превышает 40 календарных дней (ст. 366 НК РК).
Командировочные расходы в 2026 году: из чего складываются
Командировочные расходы работника в Казахстане в 2026 году включают следующие виды затрат (ст. 260 НК РК):
- Суточные — сумма, установленная решением налогоплательщика и выплачиваемая работнику за время нахождения в командировке.
- Расходы на проезд — стоимость проезда к месту командировки и обратно, включая расходы на бронь и багаж.
- Расходы на проживание — затраты на проживание вне места постоянной работы в течение командировки, включая расходы на бронь.
- Расходы на разрешения для въезда и выезда — стоимость визы, консульских услуг и обязательного медицинского страхования.
Вычет производится на основании документов, подтверждающих соответствующие расходы, в том числе документов в электронной форме. Проезд в пределах одного населённого пункта к расходам на проезд к месту командировки и обратно по этой норме не относится (ст. 260 НК РК).
Подтверждённые расходы работодателя на проезд, проживание, визы, консульские услуги и обязательное медицинское страхование не являются доходом работника. Для суточных установлены отдельные пределы и ограничение по продолжительности командировки (ст. 366 НК РК).
Суточные командировочные в Казахстане в 2026 году
Работодатель самостоятельно устанавливает размер суточных. Для вычета у работодателя учитываются суточные в размере, установленном его решением и выплачиваемом работнику за время нахождения в командировке, на основании документов, подтверждающих расходы (ст. 260 НК РК). Это необходимо отличать от пределов, применяемых при определении дохода работника по статье 366 НК РК.
| Вид командировки | Предел за календарный день | Расчёт при МРП 4 325 тенге | Сумма |
|---|---|---|---|
| По Казахстану | 6 МРП | 4 325 × 6 | 25 950 тенге |
| За пределами Казахстана | 8 МРП | 4 325 × 8 | 34 600 тенге |
Эти пределы применяются за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего 40 календарных дней. Именно такая продолжительность установлена для исключения суточных из дохода работника (ст. 366 НК РК).
Если установленная работодателем сумма превышает соответствующий предел, часть в пределах 6 или 8 МРП не является доходом работника, а превышение не относится к предусмотренным статьёй 366 НК РК расходам работодателя, не являющимся доходом физического лица. Сумму превышения бухгалтер учитывает в составе дохода работника.
| Вид выплаты или расхода | Порядок учёта у работника | Условие |
|---|---|---|
| Суточные по Казахстану | Не являются доходом в пределах 6 МРП за день | Период командировки не превышает 40 календарных дней |
| Суточные за пределами Казахстана | Не являются доходом в пределах 8 МРП за день | Период командировки не превышает 40 календарных дней |
| Проезд к месту командировки и обратно | Не является доходом | Расход подтверждён документами; проезд внутри одного населённого пункта в эту категорию не входит |
| Проживание вне места постоянной работы | Не является доходом | Расход подтверждён документами и относится ко времени командировки |
| Виза, консульские услуги и обязательное медицинское страхование | Не являются доходом | Расход связан с оформлением разрешений на въезд и выезд и подтверждён документами |
Пример расчёта суточных по Казахстану
Работник направлен в командировку по Казахстану на три календарных дня. Работодатель установил суточные в размере 30 000 тенге за день.
- Начислено работнику: 30 000 × 3 = 90 000 тенге.
- Предел, не признаваемый доходом: 25 950 × 3 = 77 850 тенге.
- Превышение: 90 000 − 77 850 = 12 150 тенге.
В этом примере 77 850 тенге не являются доходом работника, а превышение в размере 12 150 тенге не подпадает под исключение, установленное для суточных. Расходы на проезд и проживание рассматриваются отдельно и не уменьшают предел суточных (ст. 366 НК РК).
Пример расчёта суточных за рубежом
Зарубежная командировка длится пять календарных дней, а суточные установлены в размере 40 000 тенге за день.
- Начислено работнику: 40 000 × 5 = 200 000 тенге.
- Предел, не признаваемый доходом: 34 600 × 5 = 173 000 тенге.
- Превышение: 200 000 − 173 000 = 27 000 тенге.
Сумма 173 000 тенге не является доходом работника, а превышение в размере 27 000 тенге не относится к расходам работодателя, исключаемым из дохода по этой норме. Если суточные не превышают 34 600 тенге за день и период командировки составляет не более 40 календарных дней, превышения над пределом нет (ст. 366 НК РК).
Пример расчёта командировочных расходов вместе с билетами и проживанием
Работнику начислены суточные за три дня по Казахстану в размере 30 000 тенге за день. Кроме того, документально подтверждены проезд в размере 45 000 тенге и проживание в размере 60 000 тенге.
- Общая сумма суточных: 90 000 тенге.
- Суточные в пределах 6 МРП за три дня: 77 850 тенге.
- Превышение суточных: 12 150 тенге.
- Подтверждённые проезд и проживание: 105 000 тенге.
При определении превышения сравниваются только суточные и применимый к ним предел. Билеты и проживание учитываются как самостоятельные виды командировочных расходов и не прибавляются к дневному пределу суточных (ст. 366 НК РК).
Как учитывать сверхнормативные суточные
Если сумма суточных, превышающая установленный предел, составила 30 000 тенге, именно эта сумма не подпадает под исключение из дохода, установленное статьёй 366 НК РК. Бухгалтер отделяет суточные в пределах нормы от превышения, а затем включает 30 000 тенге в доход работника.
- Суточные в пределах применимого лимита в доход работника не включаются.
- Превышение в размере 30 000 тенге учитывается в составе дохода работника.
- Подтверждённые расходы на проезд и проживание в сумму превышения суточных не включаются.
- Суточные и остальные виды командировочных расходов отражаются раздельно.
Как рассчитать командировочные расходы в 2026 году
- Определите место назначения, срок и цель поездки по приказу или распоряжению работодателя.
- Установите количество календарных дней по датам выбытия и прибытия, указанным в документах, подтверждающих проезд.
- Если документов, подтверждающих проезд, нет, используйте другие документы, подтверждающие даты и предусмотренные налоговой учётной политикой (ст. 260 НК РК).
- Определите, проходит командировка по Казахстану или за его пределами.
- Умножьте размер суточных, установленный работодателем, на количество календарных дней.
- Рассчитайте предел, не признаваемый доходом: количество дней × 25 950 тенге для поездки по Казахстану или количество дней × 34 600 тенге для поездки за рубеж при периоде не более 40 календарных дней.
- Сравните начисленные суточные с пределом и выделите превышение.
- Отдельно учтите подтверждённые расходы на проезд, проживание, визу, консульские услуги и обязательное медицинское страхование.
- Включите в доход работника сумму суточных, которая не подпадает под исключение из дохода.
Как оформить командировку: пошаговый порядок
- Издать приказ или распоряжение о направлении работника в командировку, указав место назначения, срок и цель поездки.
- Рассчитать суточные и предполагаемые расходы на проезд, проживание и оформление разрешений на въезд и выезд.
- Выдать аванс либо организовать оплату расходов работодателем.
- После возвращения получить от работника отчёт и документы, подтверждающие произведённые расходы.
- Проверить даты выбытия и прибытия по документам, подтверждающим проезд, или иным предусмотренным налоговой учётной политикой документам.
- Сопоставить начисленные суточные с пределом, установленным для определения дохода работника.
- Раздельно отразить суточные, проезд, проживание и другие подтверждённые расходы.
- Оформить возврат остатка аванса либо возмещение подтверждённого перерасхода.
Местом командировки для налогового учёта признаётся место назначения из приказа или распоряжения, где работник выполняет трудовые обязанности, проходит обучение, повышение квалификации или переподготовку (ст. 260 НК РК).
Документы для подтверждения командировочных расходов
Документы могут быть оформлены на бумаге или в электронной форме. Их состав зависит от вида расхода и способа оплаты. Для применения положений статей 260 и 366 НК РК используются документы, подтверждающие соответствующие расходы и срок командировки. В комплект входят:
- приказ или распоряжение о направлении работника в командировку;
- отчёт работника о произведённых расходах;
- проездные документы и документы об оплате брони и багажа;
- счета, чеки и другие документы за проживание и его бронирование;
- документы об оплате визы, консульских услуг и обязательного медицинского страхования;
- документы, подтверждающие даты выбытия и прибытия;
- документы об изменении маршрута или срока поездки, если такие события имели место.
Время нахождения в командировке определяется на основании приказа работодателя и количества дней, рассчитанного по датам выбытия и прибытия в документах, подтверждающих проезд. При отсутствии таких документов используются другие подтверждения соответствующих дат, предусмотренные налоговой учётной политикой налогоплательщика (ст. 260 НК РК).
При временной нетрудоспособности командированного работника расходы на проживание и суточные подлежат отнесению на вычеты, кроме случая нахождения работника на стационарном лечении (ст. 260 НК РК). Расходы на проживание за дни временной нетрудоспособности также относятся к расходам работодателя, не являющимся доходом работника, кроме периода стационарного лечения (ст. 366 НК РК).
Правила Налогового кодекса с 1 января 2026 года
При оформлении командировок в 2026 году применяются положения статей 260 и 366 Налогового кодекса Республики Казахстан. Статья 260 регулирует вычет компенсаций при командировках у налогоплательщика, а статья 366 определяет расходы работодателя, которые не являются доходом физического лица.
Поэтому бухгалтеру необходимо разделять два вопроса: размер командировочных расходов, принимаемых на вычет на основании подтверждающих документов, и предел суточных, в котором выплата не является доходом работника. Для суточных эти правила содержатся в разных статьях НК РК.
Ставка НДС 16% и командировочные расходы
Базовая ставка НДС с 2026 года составляет 16%. Статьи 260 и 366 НК РК регулируют вычет компенсаций при командировках и состав расходов работодателя, не являющихся доходом работника. При учёте проезда, проживания и иных командировочных затрат бухгалтеру необходимо сохранить документы по каждому виду расходов.
Дневной предел суточных рассчитывается исходя из МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года. В 2026 году для этого используется МРП 4 325 тенге: предел составляет 25 950 тенге по Казахстану и 34 600 тенге за его пределами (ст. 366 НК РК).
Проверка документов для зачёта НДС
При обработке командировочных документов бухгалтер разделяет суточные и расходы на приобретённые услуги. Для вычета компенсаций статья 260 НК РК предусматривает документы, подтверждающие расходы на проезд, проживание, суточные и оформление разрешений на въезд и выезд; допускается их электронная форма.
Командировочные документы подтверждают соответствующие расходы для целей статьи 260 НК РК. Документы по проезду, проживанию и другим приобретённым услугам следует учитывать отдельно по каждой операции. Проезд в пределах одного населённого пункта не относится к расходам на проезд к месту командировки и обратно по статьям 260 и 366 НК РК, поэтому документы по таким поездкам следует отделять от билетов до места командировки и обратно.
Настройка 1С для работы в 2026 году
Для работы в 2026 году актуальная линейка релизов «Бухгалтерии для Казахстана» — 3.0.74.x, а «Зарплаты и управления персоналом для Казахстана» — 3.1.37.x. Перед обновлением необходимо проверить точный номер доступного релиза и совместимость с используемой конфигурацией.
Чек-лист проверки после обновления:
- Создать резервную копию информационной базы до установки обновления.
- Проверить название конфигурации, номер установленного релиза и доступность более новой версии.
- Проверить МРП 4 325 тенге и дату начала его применения.
- Проверить виды начислений для суточных в пределах установленного предела и сверх него.
- Убедиться, что для командировок по Казахстану применяется предел 6 МРП, а для зарубежных поездок — 8 МРП.
- Проверить учёт ограничения в 40 календарных дней.
- Проверить ставку НДС 16% в операциях, где она применяется.
- Провести тестовый расчёт командировки и сопоставить его с ручным расчётом.
- Проверить печатные формы, даты поездки и отражение подтверждающих документов.
Особые ситуации, требующие внимания
- Для командировки продолжительностью более 40 календарных дней исключение суточных из дохода работника в пределах 6 или 8 МРП статьёй 366 НК РК не установлено.
- Если документы, подтверждающие проезд, отсутствуют, перечень других документов для определения дат выбытия и прибытия должен быть предусмотрен налоговой учётной политикой налогоплательщика (ст. 260 НК РК).
- Проезд внутри одного населённого пункта необходимо отделять от проезда к месту командировки и обратно (ст. 260, 366 НК РК).
- При временной нетрудоспособности работника отдельно учитывается период стационарного лечения: расходы на проживание и суточные за этот период не относятся на вычеты по специальному правилу статьи 260 НК РК.
План действий для бухгалтера
- Закрепить размеры суточных и порядок возмещения командировочных расходов во внутренних документах.
- Предусмотреть в налоговой учётной политике документы, по которым определяются даты поездки при отсутствии документов, подтверждающих проезд.
- Проверить и при необходимости обновить учётную систему до актуального релиза для используемой конфигурации.
- Проверить МРП, дневные пределы и ограничение по продолжительности командировки на тестовом примере.
- Организовать сбор приказов и документов, подтверждающих каждый вид расхода.
- Раздельно учитывать суточные, проезд, проживание и расходы на оформление разрешений на въезд и выезд.
- Выделять сумму суточных, превышающую предел, установленный статьёй 366 НК РК.
Частые вопросы
Как рассчитать суточные командировочные расходы в 2026 году? — Умножьте установленный работодателем размер суточных на количество календарных дней. Затем сравните результат с пределом: 25 950 тенге за день по Казахстану или 34 600 тенге за день за рубежом, если период командировки не превышает 40 календарных дней (ст. 366 НК РК).
Как учитываются суточные сверх норм в 2026 году? — Часть суточных в пределах 6 МРП по Казахстану или 8 МРП за рубежом не является доходом работника при соблюдении ограничения по продолжительности поездки. Превышение над этим пределом не подпадает под исключение из дохода работника (ст. 366 НК РК).
Облагаются ли расходы на проезд и проживание в командировке? — Подтверждённые расходы работодателя на проезд к месту командировки и обратно и на проживание вне места постоянной работы не являются доходом работника. Проезд внутри одного населённого пункта к таким расходам не относится (ст. 366 НК РК).
Какие документы подтверждают командировочные расходы? — Используются приказ или распоряжение работодателя, проездные документы, документы на проживание, бронь, багаж, визу, консульские услуги и обязательное медицинское страхование. Документы, подтверждающие расходы, могут быть оформлены в электронной форме (ст. 260 НК РК).
Как учитывать дни в пути при расчёте суточных? — Количество дней определяется по датам выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанным в документах, подтверждающих проезд. Если таких документов нет, используются иные подтверждения дат, предусмотренные налоговой учётной политикой (ст. 260 НК РК).
Можно ли учесть расходы при болезни работника в командировке? — Расходы на проживание и суточные за время временной нетрудоспособности относятся на вычеты, кроме периода стационарного лечения командированного работника (ст. 260 НК РК).
Какой МРП применяется при расчёте суточных в 2026 году? — Применяется МРП, действующий на 1 января 2026 года, в размере 4 325 тенге. Поэтому 6 МРП составляют 25 950 тенге, а 8 МРП — 34 600 тенге (ст. 366 НК РК).
Может ли работодатель установить суточные выше 6 или 8 МРП? — Работодатель самостоятельно устанавливает размер суточных. Однако часть выплаты сверх применимого предела не подпадает под исключение из дохода работника, предусмотренное статьёй 366 НК РК.
Нужно ли включать стоимость билетов и гостиницы в лимит суточных? — Нет. Подтверждённые расходы на проезд и проживание являются отдельными видами командировочных расходов и не включаются в дневной предел суточных (ст. 260, 366 НК РК).