Джангельдинский районный маслихат Костанайской области принял решение, которое затрагивает налогоплательщиков района, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации. Ниже разбираем, как соотнести местное решение с нормами Налогового кодекса Республики Казахстан, кому доступен режим и что проверить перед расчётом налога за 2027 год.
Что произошло
Согласно опубликованным реквизитам, решением Джангельдинского районного маслихата Костанайской области от 28 августа 2026 года № 221 предусмотрено понижение размера ставки налогов в 2027 году для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации на соответствующей территории. Реквизиты и полный текст местного решения требуют проверки по официальной публикации.
Базовая ставка по этому режиму составляет 4 процента. Местные представительные органы вправе понижать или повышать её не более чем на 50 процентов в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта. Изменять ставку индивидуально для отдельного налогоплательщика нельзя. Решение должно быть принято не позднее 1 декабря предшествующего года, официально опубликовано и введено в действие с 1 января следующего года.
Кого касается понижение ставки
Специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации вправе применять индивидуальные предприниматели и юридические лица — резиденты Республики Казахстан, если они соответствуют установленным условиям. В частности, годовой доход не должен превышать 600 000-кратный МРП, действующий на 1 января соответствующего финансового года, а деятельность не должна входить в утверждённый Правительством перечень запрещённых для этого режима видов деятельности.
Кроме того, Налоговый кодекс предусматривает категории лиц, которым режим недоступен. Среди них — некоммерческие организации, участники специальных экономических и индустриальных зон и «Астана Хаб», а также налогоплательщики по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности. Для юридических лиц действуют дополнительные ограничения, связанные с составом участников и применяемыми ими налоговыми режимами.
Для применения именно местной ставки необходимо сопоставить место нахождения объекта и вид деятельности с условиями решения маслихата. Если налогоплательщик ведёт деятельность, доходы от которой облагаются по разным ставкам, он обязан вести раздельный налоговый учёт таких доходов.
Как рассчитать налог
Корпоративный или индивидуальный подоходный налог, за исключением налогов у источника выплаты, налогоплательщик рассчитывает самостоятельно. Общая формула выглядит так:
Налог к уплате = объект налогообложения за отчётный налоговый период × применимая ставка.
Например, при объекте налогообложения 10 000 000 тенге налог по базовой ставке 4 процента составил бы 400 000 тенге. Для расчёта по решению маслихата вместо базовой ставки нужно подставить точную пониженную ставку из официально опубликованного документа. Пока значение не сверено с полным текстом решения, использовать предполагаемый процент нельзя.
Что проверить предпринимателю
- Подтвердить применяемый режим. Проверьте регистрационные данные и убедитесь, что организация или ИП правомерно применяет упрощённую декларацию.
- Проверить условия режима. Сопоставьте доход, вид деятельности и ограничения по составу участников с требованиями Налогового кодекса.
- Найти официальную публикацию. Сверьте номер и дату решения, точный размер ставки, охватываемые виды деятельности и территориальные условия.
- Настроить учёт. Перед расчётом за 2027 год проверьте ставку в используемой версии учётной системы. Конкретный путь в 1С зависит от конфигурации и релиза, поэтому его следует сверять с документацией вашей версии.
- Организовать раздельный учёт. Это необходимо, если к доходам налогоплательщика применяются разные ставки.
Сроки и переход на режим
Местное решение заявлено как относящееся к 2027 году. По общему правилу решение об изменении ставки принимается не позднее 1 декабря предшествующего года и начинает действовать с 1 января следующего года.
Отдельно следует учитывать переходные правила 2026 года. Налогоплательщики, применявшие специальные налоговые режимы до 1 января 2026 года, должны были представить уведомление о применении упрощённой декларации до 1 марта 2026 года. Не представившие уведомление налогоплательщики, за установленными исключениями, признаются применяющими общеустановленный порядок налогообложения. Поэтому перед использованием ставки 2027 года важно проверить фактический статус режима.
Частые вопросы
Кого касается понижение ставки? — ИП и юридических лиц — резидентов РК, которые правомерно применяют упрощённую декларацию и подпадают под территориальные условия и виды деятельности, указанные в решении маслихата.
На какой год распространяется мера? — Согласно реквизитам решения, понижение предусмотрено на 2027 год. Дату начала действия необходимо сверить с официальной публикацией.
Где узнать точный размер пониженной ставки? — В полном тексте официально опубликованного решения Джангельдинского районного маслихата. Базовая ставка по Налоговому кодексу составляет 4 процента, но для расчёта нужна ставка, установленная местным решением.
Нужно ли подавать отдельное заявление, чтобы получить пониженную ставку? — Налоговый кодекс связывает ставку с видом деятельности и местом нахождения объекта, а не с индивидуальным разрешением. При этом налогоплательщик должен правомерно применять сам режим.
Что делать, если я применяю другой налоговый режим? — Пониженная ставка упрощённой декларации к нему не применяется. Возможность смены режима следует оценивать по действующим условиям и ограничениям Налогового кодекса.
Источники
- Налоговый кодекс РК, статья 726 — исчисление налогов по специальному налоговому режиму на основе упрощённой декларации.
- Налоговый кодекс РК, статья 723 — условия применения специального налогового режима на основе упрощённой декларации.
- Налоговый кодекс РК, статья 840 — переходные положения для налогоплательщиков, применявших специальные налоговые режимы.