В 2026 году статья 127 НК РК регулирует упрощенный порядок возврата суммы превышения налога: возврат проводится с применением системы управления налоговыми рисками, без налоговой проверки, в течение пятнадцати рабочих дней, следующих за днем представления требования о возврате (ст. 127 НК РК).
Поэтому запрос «127 бап КЗ» применительно к Налоговому кодексу означает статью 127 об упрощенном порядке возврата суммы превышения налога. Для бухгалтера ключевыми являются условия применения этого порядка, отсутствие неисполненного уведомления, наличие ранее подтвержденной к возврату суммы и установленный Кодексом срок возврата.
127 бап КЗ: как определить нужную статью
Казахское слово «бап» переводится как «статья». Формулировка «127 бап КЗ» сама по себе содержит только номер нормы. Чтобы определить ее содержание, необходимо учитывать название кодекса.
Если речь идет о Налоговом кодексе Республики Казахстан 2026 года, статья 127 называется «Упрощенный порядок возврата суммы превышения налога». Она устанавливает:
- в чем заключается упрощенный порядок возврата;
- какие плательщики налога вправе его применять;
- каким условиям должен соответствовать плательщик для получения возврата;
- в какой срок производится возврат суммы превышения налога.
Право выбрать упрощенный порядок предусмотрено также статьей 126 НК РК. Согласно этой норме, плательщик налога, осуществляющий реализацию товаров, выполнение работ или оказание услуг, облагаемых по нулевой ставке, выбирает возврат суммы превышения налога в упрощенном порядке по статье 127 либо по результатам тематической налоговой проверки по статье 128 (ст. 126 НК РК).
Если в документе, переписке или поисковом запросе указано только «127 бап», бухгалтеру нужно определить:
- указан ли Налоговый кодекс РК;
- идет ли речь о возврате суммы превышения налога;
- за какой налоговый период заявляется возврат;
- осуществлял ли плательщик обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке;
- какой порядок возврата выбран плательщиком;
- представлено ли требование о возврате.
Для применения налоговой нормы одного номера статьи недостаточно: в документах следует соотносить его с полным названием кодекса и предметом обращения.
Статья 127 НК РК: упрощенный порядок возврата суммы превышения налога
Статья 127 НК РК посвящена возврату суммы превышения налога без проведения налоговой проверки. Такой возврат осуществляется с применением системы управления налоговыми рисками (ст. 127 НК РК).
Упрощенный порядок не является общим способом возврата для любого плательщика. В статье определены категории плательщиков, имеющих право применить этот порядок, а также условия, которым они должны одновременно соответствовать.
Положение статьи 127 следует применять во взаимосвязи со статьей 126 НК РК. Статья 126 определяет суммы, которые подлежат возврату плательщикам, осуществляющим реализацию товаров, выполнение работ или оказание услуг, облагаемых по нулевой ставке, и предоставляет выбор между упрощенным порядком и возвратом по результатам тематической налоговой проверки (ст. 126 НК РК).
В чем заключается упрощенный порядок?
Упрощенный порядок заключается в возврате суммы превышения налога с применением системы управления налоговыми рисками без проведения налоговой проверки. Именно отсутствие налоговой проверки при осуществлении возврата отличает этот вариант от возврата по результатам тематической налоговой проверки (ст. 127 НК РК).
При выборе упрощенного порядка налоговый орган представляет плательщику уведомление о сумме превышения налога, подтвержденной к возврату в таком порядке. Это правило закреплено статьей 126 НК РК и относится к оформлению результата применения выбранного порядка (ст. 126 НК РК).
Если в упрощенном порядке возвращается только часть суммы превышения налога, плательщик вправе потребовать возврат оставшейся части по результатам тематической налоговой проверки. Следовательно, выбор упрощенного порядка для части суммы не исключает возврат остатка по другому предусмотренному Кодексом варианту (ст. 126 НК РК).
Кто вправе применить упрощенный порядок?
Статья 127 НК РК называет две категории плательщиков налога, которые вправе применить упрощенный порядок возврата суммы превышения налога.
- Плательщики, состоящие на налоговом мониторинге и в течение календарного года совершавшие обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке.
- Плательщики, у которых обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке, составляют не менее 50 процентов в общем облагаемом обороте по реализации за налоговый период.
Для первой категории важны два обстоятельства одновременно: плательщик состоит на налоговом мониторинге и совершал в течение календарного года обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке.
Для второй категории применяется количественный критерий: доля оборотов по реализации, облагаемых по нулевой ставке, должна составлять не менее 50 процентов общего облагаемого оборота по реализации за соответствующий налоговый период (ст. 127 НК РК).
При проверке права на упрощенный порядок бухгалтеру следует использовать данные именно за период, который назван в соответствующем условии. Для плательщика, состоящего на налоговом мониторинге, статья указывает календарный год, а для расчета доли нулевых оборотов — налоговый период.
Какие условия должны выполняться одновременно?
Для возврата суммы превышения налога в упрощенном порядке статья 127 НК РК устанавливает два одновременных условия:
- на дату представления требования о возврате отсутствует неисполненное уведомление;
- в течение двенадцати месяцев, предшествующих дате представления требования о возврате, имеется сумма превышения налога, подтвержденная к возврату по результатам налоговой проверки.
Первое условие оценивается на конкретную дату — дату представления требования о возврате. В статье говорится именно об отсутствии неисполненного уведомления на эту дату (ст. 127 НК РК).
Второе условие связано с предшествующим двенадцатимесячным периодом. В его пределах у плательщика должна быть сумма превышения налога, подтвержденная к возврату по результатам налоговой проверки (ст. 127 НК РК).
Оба условия применяются одновременно. Наличие только одного из них не соответствует формулировке пункта 3 статьи 127 НК РК.
При подготовке требования бухгалтеру важно разграничить два временных ориентира: состояние уведомлений проверяется на дату представления требования, а наличие ранее подтвержденной суммы — за двенадцать месяцев, предшествующих этой дате.
Когда производится возврат?
Возврат суммы превышения налога в упрощенном порядке производится в течение пятнадцати рабочих дней, следующих за днем представления требования о возврате (ст. 127 НК РК).
Начальным событием для установленного срока является представление требования о возврате. День его представления в указанные пятнадцать рабочих дней не включается, поскольку статья определяет срок как период, следующий за этим днем.
В норме используются рабочие, а не календарные дни. Поэтому в учетных процедурах дату представления требования необходимо фиксировать отдельно от даты ожидаемого окончания срока возврата.
Статья 127 НК РК не связывает начало пятнадцатидневного срока с проведением налоговой проверки: по определению упрощенный порядок применяется без нее.
Как статья 127 связана со статьей 126 НК РК
Статья 126 НК РК устанавливает порядок возврата суммы превышения налога плательщикам, которые осуществляют реализацию товаров, выполнение работ или оказание услуг, облагаемых по нулевой ставке.
При постоянной реализации возврату подлежит сумма превышения налога. При непостоянной реализации возврату подлежит часть суммы налога, отнесенного в зачет по товарам, работам и услугам, использованным для целей оборота по реализации, облагаемого по нулевой ставке (ст. 126 НК РК).
Постоянной реализацией статья 126 признает реализацию товаров, выполнение работ или оказание услуг, облагаемых по нулевой ставке, при одновременном выполнении двух условий:
- реализация осуществляется в трех последовательных налоговых периодах;
- облагаемый по нулевой ставке оборот за налоговый период составляет не менее 70 процентов общего облагаемого оборота по реализации.
Такая реализация признается постоянной в каждом из указанных налоговых периодов (ст. 126 НК РК).
Критерий постоянной реализации из статьи 126 и критерий права на упрощенный порядок из статьи 127 выполняют разные функции. В статье 126 доля не менее 70 процентов используется для признания реализации постоянной. В статье 127 доля не менее 50 процентов общего облагаемого оборота за налоговый период является одним из оснований, позволяющих плательщику применить упрощенный порядок (ст. 126, 127 НК РК).
При международных перевозках сумма превышения налога, подлежащая возврату, рассчитывается путем применения удельного веса физического объема международных перевозок в общем объеме перевозок к сумме налога, отнесенного в зачет за налоговый период, за который представлено требование о возврате (ст. 126 НК РК).
После определения подлежащей возврату суммы плательщик выбирает один из предусмотренных вариантов:
- упрощенный порядок по статье 127 НК РК;
- возврат по результатам тематической налоговой проверки по статье 128 НК РК.
Если выбран упрощенный порядок, применяются категории плательщиков, условия и срок, непосредственно установленные статьей 127 НК РК.
Что проверить бухгалтеру перед применением статьи 127 НК РК
Работу с возвратом целесообразно начинать с определения суммы, подлежащей возврату по статье 126 НК РК, и выбранного плательщиком порядка. После этого проверяются условия статьи 127 НК РК.
Последовательность проверки может быть следующей:
- Определить основание возврата. Установить, что плательщик осуществляет реализацию товаров, выполнение работ или оказание услуг, облагаемых по нулевой ставке, и определить применимое положение статьи 126 НК РК.
- Определить характер реализации. Для целей статьи 126 проверить, является ли реализация постоянной или непостоянной и какая сумма в связи с этим подлежит возврату.
- Зафиксировать выбор порядка. Установить, выбран ли упрощенный возврат по статье 127 НК РК или возврат по результатам тематической налоговой проверки.
- Проверить категорию плательщика. Подтвердить нахождение на налоговом мониторинге и наличие нулевых оборотов в течение календарного года либо рассчитать долю оборотов, облагаемых по нулевой ставке, в общем облагаемом обороте за налоговый период.
- Проверить уведомления. На дату представления требования не должно быть неисполненного уведомления.
- Проверить предшествующий период. За двенадцать месяцев до даты требования должна иметься сумма превышения налога, подтвержденная к возврату по результатам налоговой проверки.
- Зафиксировать дату требования. От нее исчисляется срок возврата в пятнадцать рабочих дней.
- Сопоставить сумму с уведомлением налогового органа. При упрощенном возврате плательщику представляется уведомление о сумме превышения налога, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке.
Эта последовательность позволяет не смешивать критерии статьи 126 НК РК с условиями статьи 127 НК РК. Сначала определяется основание и объем возврата, затем — право применить упрощенный порядок и соблюдение условий для него.
Как рассчитать долю оборотов для статьи 127
Для плательщика, применяющего критерий из подпункта 2 пункта 2 статьи 127 НК РК, сопоставляются обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке, и общий облагаемый оборот по реализации за налоговый период.
Упрощенный порядок вправе применить плательщик, у которого полученная доля составляет не менее 50 процентов. В статье установлен нижний предел, поэтому значение ровно 50 процентов соответствует этому критерию (ст. 127 НК РК).
При таком расчете нельзя заменять установленный статьей 127 показатель критерием постоянной реализации из статьи 126. Для постоянной реализации применяется доля не менее 70 процентов в каждом из трех последовательных налоговых периодов, тогда как статья 127 устанавливает долю не менее 50 процентов за налоговый период для права на упрощенный порядок (ст. 126, 127 НК РК).
Какие даты имеют значение
В статье 127 НК РК используются несколько временных ориентиров:
- календарный год — для оборотов по нулевой ставке плательщика, состоящего на налоговом мониторинге;
- налоговый период — для определения доли оборотов по реализации, облагаемых по нулевой ставке;
- дата представления требования — для проверки отсутствия неисполненного уведомления;
- двенадцать предшествующих месяцев — для проверки наличия суммы, ранее подтвержденной к возврату по результатам налоговой проверки;
- пятнадцать рабочих дней после дня представления требования — для возврата суммы в упрощенном порядке.
При формировании внутреннего расчета эти периоды следует отражать раздельно. Например, двенадцатимесячный период относится к ранее подтвержденной сумме, а не к расчету 50-процентной доли оборотов.
Уведомление о подтвержденной сумме
При возврате суммы превышения налога в упрощенном порядке налоговый орган представляет плательщику уведомление о сумме превышения налога, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке (ст. 126 НК РК).
В работе бухгалтеру следует сопоставить указанную в уведомлении подтвержденную сумму с суммой заявленного возврата и с частью суммы, для которой выбран упрощенный порядок.
Если упрощенный порядок был выбран только для части суммы превышения налога, оставшаяся часть может быть заявлена к возврату по результатам тематической налоговой проверки. Такое право прямо предусмотрено статьей 126 НК РК.
Для возврата по результатам тематической налоговой проверки налоговый орган представляет акт налоговой проверки с указанием подтвержденной к возврату суммы, а в предусмотренных Кодексом случаях — также заключение к акту налоговой проверки (ст. 126 НК РК).
Типичные ошибки при чтении статьи 127 НК РК
Ошибка 1. Считать, что упрощенный порядок доступен любому плательщику.
Статья 127 прямо определяет категории плательщиков, которые вправе его применить. Это плательщики на налоговом мониторинге, совершавшие в течение календарного года обороты по нулевой ставке, либо плательщики с долей таких оборотов не менее 50 процентов общего облагаемого оборота за налоговый период.
Ошибка 2. Проверять только категорию плательщика.
Помимо принадлежности к одной из названных категорий, для возврата должны одновременно выполняться условия об отсутствии неисполненного уведомления и наличии суммы, подтвержденной к возврату по результатам налоговой проверки в течение предшествующих двенадцати месяцев (ст. 127 НК РК).
Ошибка 3. Смешивать показатели 50 и 70 процентов.
Показатель не менее 50 процентов установлен статьей 127 для одной из категорий плательщиков, имеющих право применить упрощенный порядок. Показатель не менее 70 процентов установлен статьей 126 для признания реализации постоянной при соблюдении условия о трех последовательных налоговых периодах (ст. 126, 127 НК РК).
Ошибка 4. Исчислять срок возврата в календарных днях.
Статья 127 устанавливает пятнадцать рабочих дней, следующих за днем представления требования о возврате.
Ошибка 5. Считать, что упрощенный порядок требует проведения налоговой проверки.
По определению из пункта 1 статьи 127 возврат производится с применением системы управления налоговыми рисками без проведения налоговой проверки.
Ошибка 6. Считать выбор упрощенного порядка препятствием для возврата остатка.
При выборе упрощенного порядка для части суммы плательщик вправе требовать возврат оставшейся части по результатам тематической налоговой проверки (ст. 126 НК РК).
Вопросы и ответы
Что означает «127 бап» по-русски?
Это «статья 127». Если имеется в виду НК РК 2026 года, статья регулирует упрощенный порядок возврата суммы превышения налога без проведения налоговой проверки (ст. 127 НК РК).
Какой срок возврата установлен статьей 127 НК РК?
Сумма превышения налога возвращается в течение пятнадцати рабочих дней, следующих за днем представления требования о возврате (ст. 127 НК РК).
Кто вправе применить упрощенный порядок?
Его вправе применить плательщики, состоящие на налоговом мониторинге и совершавшие в течение календарного года обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке, а также плательщики, у которых такие обороты составляют не менее 50 процентов общего облагаемого оборота по реализации за налоговый период (ст. 127 НК РК).
Достаточно ли доли нулевых оборотов не менее 50 процентов?
Этот показатель позволяет отнести плательщика к одной из категорий, имеющих право применить упрощенный порядок. Для возврата также должны одновременно выполняться условия пункта 3 статьи 127: отсутствие неисполненного уведомления на дату требования и наличие суммы, подтвержденной к возврату по результатам налоговой проверки в течение предшествующих двенадцати месяцев (ст. 127 НК РК).
Что означает «127 бап 1 бөлім»?
Это «часть 1 статьи 127». В НК РК пункт 1 статьи 127 определяет сущность упрощенного порядка: возврат суммы превышения налога с применением системы управления налоговыми рисками без проведения налоговой проверки.
С какого дня считается срок возврата?
Пятнадцать рабочих дней исчисляются со дня, следующего за днем представления требования о возврате (ст. 127 НК РК).
Какое значение имеет неисполненное уведомление?
На дату представления требования о возврате у плательщика должно отсутствовать неисполненное уведомление. Это одно из двух условий, которые статья 127 требует соблюдать одновременно.
За какой период проверяется ранее подтвержденная сумма?
У плательщика должна быть сумма превышения налога, подтвержденная к возврату по результатам налоговой проверки, в течение двенадцати месяцев, предшествующих дате представления требования о возврате (ст. 127 НК РК).
Чем отличаются показатели 50 и 70 процентов?
Не менее 50 процентов — это установленная статьей 127 доля оборотов по нулевой ставке в общем облагаемом обороте за налоговый период для одной из категорий плательщиков, имеющих право на упрощенный порядок. Не менее 70 процентов — один из критериев постоянной реализации по статье 126, который применяется вместе с условием о реализации в трех последовательных налоговых периодах (ст. 126, 127 НК РК).
Обязательно ли проводить налоговую проверку для упрощенного возврата?
Нет. Статья 127 определяет упрощенный порядок как возврат с применением системы управления налоговыми рисками без проведения налоговой проверки.
Можно ли вернуть оставшуюся часть суммы по результатам проверки?
Да. Если упрощенный порядок выбран для части суммы превышения налога, плательщик вправе требовать возврат оставшейся части по результатам тематической налоговой проверки (ст. 126 НК РК).
Какой документ получает плательщик при упрощенном возврате?
Налоговый орган представляет уведомление о сумме превышения налога, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке (ст. 126 НК РК).
Что делать, если в документе указано только «127 бап»?
Следует определить полное название кодекса. Если указан Налоговый кодекс РК и обращение связано с возвратом суммы превышения налога, применяется статья 127 НК РК об упрощенном порядке возврата.
Нормы НК РК, связанные со статьей 127
Основная норма — статья 127 НК РК «Упрощенный порядок возврата суммы превышения налога». Она определяет содержание упрощенного порядка, категории плательщиков, обязательные условия и срок возврата.
Статья 126 НК РК регулирует возврат суммы превышения налога плательщикам, осуществляющим реализацию товаров, выполнение работ или оказание услуг, облагаемых по нулевой ставке. Она устанавливает правила для постоянной и непостоянной реализации, предоставляет выбор порядка возврата и предусматривает уведомление о сумме, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке.