2026年哈萨克斯坦服务业务企业所得税

在哈萨克斯坦，企业所得税核算中的服务处理取决于交易内容、交易对方身份及税务核算规则。购买服务时，会计人员应核查费用的书面证明以及能否将其列入扣除项目。提供服务时，应按照适用的税务核算规则确认企业收入。

非居民提供的服务需要单独分析。在此类情况下，必须确定交易对方的税收居民身份、服务种类和提供地点、是否存在来源于哈萨克斯坦共和国境内的收入，以及是否负有代扣支付源企业所得税的义务。税务后果应根据交易的实际情况及相应期间有效的《哈萨克斯坦共和国税法》规定确定。

银行对账单反映资金流动，但不能完整说明交易内容。必须确定合同约定了何种服务、谁是服务方和委托方、义务何时履行、价格如何确定，以及服务成果由哪些文件予以证明。收到或汇出的款项可能属于预付款、已完成服务的付款或偿还先前产生的债务。

与非居民之间的交易应单独进行分析。对于此类交易，会计人员应记录交易对方的居民身份、服务内容和提供地点、合同条款、履行日期及结算方式。上述特征有助于确定具体交易适用哪些税法规定，避免将其他程序或经营活动类型的规则套用于该交易。

提供服务的企业应结合交易内容以及适用的会计和税务核算规则反映该项交易。会计人员不应只关注收款日期：款项可能是已提供服务的付款、预付款或债务清偿款。

建议对每项交易核查以下内容：

长期合同需要特别关注。如果服务分阶段或持续提供，应在文件中注明每个阶段的成果及其所属期间。“按合同提供服务”这一笼统表述无法说明履约范围，并会增加验收单与合同条款核对的难度。

如果款项在提供服务前收到，应根据合同和实际结算情况确定付款性质。在会计核算中，应将此类款项与已履行义务的付款区分开来，以免资金流动日期本身取代对交易内容的分析。

对于购买的服务，会计人员必须记录其内容、成果以及在公司经营活动中的用途。相关文件应能够将订购的服务与实际履约情况、价格和交易入账期间进行核对。仅有付款本身无法说明这些情况。

为核查费用，建议汇集一套完整的文件：

证明文件的构成取决于服务性质。咨询服务的成果可以用意见书或报告记录，广告服务可以用投放报告记录，维修服务可以用已完成工作清单记录，运输服务则可以用相应的运输单据记录。如果验收单仅含笼统名称，建议在附件、报告或其他关联文件中详细说明交易内容。

非居民服务及关联方交易应与本地交易对方的普通结算分开审查。此类交易的工作底稿中应保留有关各方、合同条款、服务提供地点和期间、履约成果及付款的信息。这样可以适用与交易实际情况相对应的规则。

首先对交易进行分类：公司是提供还是购买服务，是否已收到预付款，履约是否完成，交易对方是否为居民。随后核对合同、原始凭证、服务成果文件、付款情况及会计记录。日期、金额和名称方面的差异最好在期末结账前消除。

在当前版本的“哈萨克斯坦会计”3.0.74.x中，服务的购入通过“商品和服务入库”单据登记。创建该单据的路径为：“采购” → “商品和服务入库” → “创建”。根据实际编制的文件，将交易对方、合同、日期、服务内容和价格等信息录入单据。

过账前，应核查所选交易对方和合同、交易日期、服务名称及价格。税务信息应按照具体交易的实际条件填写。过账后，应将会计系统记录与原始凭证、同交易对方的结算情况及公司采用的会计政策进行核对。

期末结账前建议：

此类控制有助于根据一致的会计数据编制企业所得税计算，并在内部控制或监管机关审查文件时，逐项清楚说明每笔金额的来源。

每笔服务付款都要代扣企业所得税吗？ — 首先应按收款内容对其进行分类。款项可能是预付款、已完成服务的付款或债务清偿款。因此，必须将银行交易与合同、履约文件和会计数据进行核对。

能否仅凭银行对账单将服务计入费用？ — 银行对账单可以证明资金已经汇出，但不能说明服务的标的和成果。交易入账需要一套能够确定交易各方、内容、价格、期间及实际履约情况的文件。

验收单上仅写“已提供服务”是否足够？ — 此类表述无法说明服务方工作的范围、期间和成果。这些信息应在验收单本身或与其关联的报告、附件或其他文件中列明。

在1С中应在哪里登记购入服务？ — 在当前版本的“哈萨克斯坦会计”3.0.74.x中，使用以下路径：“采购” → “商品和服务入库” → “创建”。

如何核算非居民提供的服务？ — 应将该交易单独归入一套工作文件。其中应记录各方的居民身份、合同标的、服务提供地点和期间、履约成果、价格及结算方式。税务处理应根据这些情况及适用于该交易的法律规定确定。

常见问题