Штрафы налоговой за сокрытие объекта налогообложения в 2026 году могут составить 200% от налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате по сокрытому объекту. При повторном нарушении в течение года после административного взыскания штраф увеличивается до 300% (ст. 275 КоАП РК).
За что предусмотрен штраф
Статья 275 КоАП РК применяется, когда налогоплательщик скрывает объект налогообложения. Для целей этой нормы сокрытием также признается непринятие на учет товаров, импортированных в Казахстан из государств — членов Евразийского экономического союза (ст. 275 КоАП РК).
Размер взыскания связан не со стоимостью самого имущества или товара, а с суммой налогов и других обязательных платежей, которую следовало уплатить по скрытому объекту. За первое нарушение штраф равен 200% этой суммы, причем правило распространяется на физических лиц, субъектов малого, среднего и крупного предпринимательства, а также некоммерческие организации (ст. 275 КоАП РК).
Если такое действие или бездействие совершено повторно в течение года после наложения административного взыскания, штраф составляет 300% от подлежащих уплате налогов и других обязательных платежей (ст. 275 КоАП РК).
Какие еще нарушения охватывает статья 275
Для физических лиц отдельно предусмотрена ответственность за неотражение в требуемой декларации имущества, находящегося на праве собственности за пределами Казахстана, и денег на счетах в иностранных банках. Штраф за такое сокрытие составляет 100 МРП (ст. 275 КоАП РК).
Если установленное нарушение не устранено в течение года после административного взыскания, применяется штраф в размере 200 МРП (ст. 275 КоАП РК). Размер в тенге зависит от значения МРП, поэтому при расчете бухгалтеру следует использовать показатель, применимый к соответствующему периоду.
Еще один состав нарушения — совершение оборота в период, когда налогоплательщик не был поставлен на учет как плательщик НДС. За него предусмотрен штраф в размере 15% от суммы оборота за период непостановки на учет (ст. 275 КоАП РК).
Что проверить бухгалтеру
Чтобы снизить риск расхождений, бухгалтеру стоит сопоставить налоговую отчетность с бухгалтерским учетом, первичными документами, регистрами по основным средствам и запасам, банковскими данными и документами по импорту. Особое внимание требуется операциям, которые формируют новый объект налогообложения, импорту товаров из стран ЕАЭС и оборотам, влияющим на обязанность регистрации по НДС.
Практический порядок проверки:
- составить перечень имущества, товаров и операций за проверяемый период;
- сопоставить перечень с объектами, отраженными в соответствующих декларациях;
- проверить, приняты ли на учет товары, ввезенные из государств ЕАЭС;
- сверить обороты за периоды до постановки на учет по НДС;
- зафиксировать найденные расхождения и документы, которыми подтверждается корректировка.
Статус регистрации в качестве плательщика НДС можно проверить через Портал КГД. Представление налоговой отчетности и просмотр лицевого счета выполняются в Кабинете налогоплательщика ИС ИСНА.
Если в ранее представленной отчетности обнаружены неверные суммы или иные сведения, изменения вносятся посредством дополнительной налоговой отчетности либо отчетности по уведомлению. При корректировке суммы указывается разница между фактическим показателем и ранее отраженной суммой, а при изменении несуммового показателя — его новое значение (ст. 116 НК РК).
До отправки корректировки важно проверить ограничения, предусмотренные для отдельных периодов и видов отчетности. В частности, дополнительную отчетность нельзя представлять за проверяемый период во время налоговой проверки по указанным в предписании обязательствам и за обжалуемый период во время подачи и рассмотрения соответствующей жалобы (ст. 116 НК РК).
Частые вопросы
Как рассчитывается первый штраф за сокрытый объект? — Он составляет 200% от налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате по этому объекту (ст. 275 КоАП РК).
Когда штраф увеличивается до 300%? — Если нарушение повторно совершено в течение года после наложения административного взыскания (ст. 275 КоАП РК).
Считается ли неучтенный импорт из ЕАЭС сокрытием? — Да. Для применения части первой статьи 275 непринятие таких импортированных товаров на учет также относится к сокрытию объектов налогообложения (ст. 275 КоАП РК).
Какой штраф связан с оборотом до регистрации по НДС? — Штраф составляет 15% от суммы оборота за период непостановки на учет (ст. 275 КоАП РК).
Где проверить регистрацию по НДС? — В разделе проверки плательщиков НДС на Портале КГД.
Источники
- Статья 275 КоАП РК
- Статья 116 Налогового кодекса РК
- Портал КГД
- Кабинет налогоплательщика ИС ИСНА